相關規定：
加值型及非加值型營業稅法第 15-1 條規定：
營業人銷售其向非依本節規定計算稅額者購買之舊乘人小汽車及機車，得以該購入成本，按第十條規定之徵收率計算進項稅額；其計算公式如下：
購入成本
進項稅額＝───────ｘ徵收率
1 ＋徵收率
前項進項稅額，營業人應於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期，申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額。但進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵。
營業人於申報第一項進項稅額時，應提示購入該輛舊乘人小汽車及機車之進項憑證。
本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前三項規定辦理。
說明：
財政部南區國稅局表示，中古車商向個人收購中古汽(機)車銷售，因銷售人為自然人，致無法取得載有營業稅額的統一發票作為進項憑證，依上揭營業稅法相關規定，得以買賣合約書、讓渡書或個人一時貿易資料申報表及其他憑證，作為進項憑證，逐輛以購入成本按營業稅法第10條規定之徵收率(現行為5%)計算進項稅額，並於申報各該輛中古汽(機)車銷售額當期，逐輛比較進項稅額及銷項稅額，取其小者作為可扣抵進項稅額。
該局進一步說明，中古車商應檢附「營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表」併同申報書辦理申報，至於前述相關進項憑證於申報時可暫免附，但應依規定妥善保存，於稽徵機關要求提示時提供查核。
舉例：
甲中古車行於113年3月以新臺幣(下同)315,000元向張三購入1輛中古汽車以備銷售，進項稅額經計算為15,000元〔315,000元÷(1+5%)×5%〕，同年5月間以378,000元售出，銷項稅額為18,000元〔378,000元÷(1+5%)×5%〕，該輛中古汽車的進項稅額未超過其銷項稅額，爰甲中古車行於申報該輛中古汽車銷售額當期(即113年5-6月期)營業稅時，該筆進項稅額15,000元可全數申報扣抵銷項稅額。
資料來源：財政部南區國稅局及相關法令及函令
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