相關規定：
保險法第 3 條規定：
本法所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。
遺產及贈與稅法第4條第1項及第2項規定：
本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。
遺產及贈與稅法第24條第1項規定：
除第20條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。
遺產及贈與稅法第44條規定：
納稅義務人違反第23條或第24條規定，未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。
說明：
民眾如將保單要保人無償變更為他人，核屬贈與行為，若變更日之保單價值加計同年度內各次贈與金額，超過當年度贈與稅免稅額者，應主動申報及繳納贈與稅。
依保險法規定要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險公司借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。是民眾以要保人身分投保之保單，倘經變更要保人，乃為移轉保險法上財產權益為他人所有，經他人允受，核屬贈與行為，應按截至要保人變更日之保單價值，課徵贈與稅。
舉例：
甲君於100年間以本人為要保人購買多張保單，並持續繳納保費多年，嗣於105年間因故變更保單之要保人為其子，即是將105年以前繳納保險費累積之權利價值無償讓與其子，核屬遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，且該等保單價值合計已逾贈與稅免稅額，甲君未依同法第24條規定，於贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報，經該局查獲，核定贈與總額1,800萬元，經減除免稅額220萬元後，核課贈與稅額158萬元，並按應納稅額處1倍罰鍰。
資料來源：財政部北區國稅局及相關法令及函令
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