個人交易房地之虧損，可在交易日以後3年內抵減房地合一交易所得

相關法令：

所得稅法第14條之4第1項規定：

第四條之四規定之個人房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額；其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬當次交易未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。

所得稅法第14條之4第2項規定：

個人房屋、土地交易損失，得自交易日以後三年內之房屋、土地交易所得減除之。

說明：

財政部臺北國稅局表示，房地合一稅新制上路後，個人交易於105年1月1日以後取得之房地，不管是虧損或獲利，都必須在移轉登記日次日起30日內辦理房地合一稅申報。房地交易若有虧損，其虧損得自交易日以後3年內抵減房地交易所得。

該局說明，依所得稅法第14條之4第1項規定，房地交易所得或損失之計算，是以交易時之成交價額減除原始取得成本或繼承、受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，及因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額，交易所得必須課徵房地合一稅；交易若經核定產生虧損，依前開法條第2項規定，得自交易日以後3年內之房屋、土地交易所得中減除。

舉例：

該局舉例，甲君108年10月15日以總價新臺幣（下同）1,850萬元買入A房地，110年1月20日以總價1,900萬元出售該房地並完成所有權移轉登記，支付取得、改良及移轉費用共150萬元，申報房地交易損失100萬元（出售總價1,900萬元-取得成本1,850萬元-取得、改良及移轉費用150萬元），經審核後如數核定交易損失。甲君再於112年12月3日出售於111年買入的B房地，交易所得為300萬元，甲君申報房地交易所得稅時未減除出售A房地損失100萬元，經該局提醒，甲君補申報減除該筆房地交易損失100萬元，少繳房地合一稅45萬元。

資料來源：財政部臺北國稅局及相關法令及函令