相關法令： 台財稅字第11504611390號規定： 營業人銷售虛擬資產服務法第3條第1款及第6款所定虛擬資產及穩定幣，非屬營業稅課稅範 圍。 虛擬資產服務法第3條第1款及第6款規定： 穩定幣：指表彰與單一或多個法定貨幣之價值連結，以維持其價值穩定之虛擬資產。 說明： 財政部於今（3）日發布解釋令，營業人銷售虛擬資產服務法第3條第1款及第6款所定虛擬資產及穩定幣，非屬營業稅課稅範圍。 財政部說明，近年來數位經濟及區塊鏈技術急遽發展，國內虛擬資產交易活動日趨頻繁，虛擬資產課稅議題廣為外界關注。考量國際間就虛擬資產課稅情形，主要係由主管機關先行納管定性，稅務機關再據以課稅，該部爰配合115年7月22日制定公布「虛擬資產服務法」，並參酌主要實施加值型營業稅國家對虛擬資產之課稅規定，核釋營業人銷售該法所定之虛擬資產及穩定幣，不課徵營業稅，以供徵納雙方依循。 財政部進一步說明，依我國加值型及非加值型營業稅法課稅原則，支付工具或儲蓄保值等投資工具不具消費性質，其移轉非屬營業稅課稅範圍，不課徵營業稅。鑑於虛擬資產服務法第3條第1款規定之虛擬資產（例如比特幣、乙

相關法令： 所得稅法67條規定： 營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。 營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。 公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第一項暫繳稅額之計算方式。 說明： 財政部臺北國稅局表示，營利事業會計年度採曆年制者，應自115年9月1日起至9月30日止，就其115年度營利事業所得稅繳納暫繳稅額或辦理暫繳申報，相關規定說明如下： 一、暫繳稅額計算及繳納： （1）一般暫繳申報案件：營利事業按上（114）年度營利事業所得稅結算申報應納稅額（不包括交易符合所得稅法第4條

相關法令： 所得稅法第14條第1項第7類規定： 第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得： 一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當年度所得，其餘半數免稅。 說明： 個人透過銀行的黃金存摺帳戶買賣黃金，做為資產規劃及避險工具，常有納稅義務人詢問要如何計算出售損益及辦理申報。 財政部北區國稅局表示，個人開立黃金存摺帳戶買賣黃金，應以出售時之成交價格減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額，並按年結算損益，如有所得，係屬財產交易所得，應併同所得年度其他各類所得，辦理綜合所得稅結算申報；如有交易損失，得自當年度財產交易所得中扣除

說明： 立法院第11屆第5會期第23次會議今（21）日三讀通過「所得稅法」第17條、第126條條文修正草案，修正未成年子女免稅額及保險費列舉扣除額規定，俟總統公布後，116年5月申報115年度綜合所得稅時即可適用。 財政部說明，為因應少子女化問題，該部配合行政院推動「台灣人口對策新戰略-家庭支持篇」，提出「婚育家庭再減稅」措施，本次修正明定自115年1月1日起，受納稅義務人扶養之未成年子女免稅額增加50%，即每位免稅額由新臺幣（下同）10.1萬元增加為15.15萬元，預計受益人數237萬人，減稅利益約80億元。此外，納稅義務人扶養6歲以下子女，上開免稅額可與幼兒學前特別扣除額疊加適用，即自115年度起，育有6歲以下子女，第1名可享有幼兒學前特別扣除額15萬元，第2名以上22.5萬元，加計免稅額15.15萬元，合計可減除金額第1名為30.15萬元，第2名以上為37.65萬元，大幅減輕育兒家庭租稅負擔，再搭配其他育兒津貼等支持與福利措施，提供育兒家庭適切的協助，讓國人安心生養。 該部進一步說明，鑑於個人參與勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公

說明： 今（21）日立法院第11屆第5會期第23次會議三讀通過遺產及贈與稅（下稱遺贈稅）法部分條文修正草案，定明被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬（含被繼承人配偶、各順序繼承人及其配偶）受贈財產併計遺產課稅之遺產稅額計算方式，該部分遺產稅額以特定親屬為納稅義務人，及配偶受贈擬制遺產所涉配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額之計算等規定。 財政部說明，本次修法係為符合憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨、維護繼承人及受遺贈人財產權及租稅公平，並便利遺贈稅納稅義務人申報繳納稅款及確保稅捐徵起，修正重點如下： 一、第6條：增訂被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬之財產併計遺產總額課稅者，按各受贈財產占遺產總額比例計算之遺產稅額，以各受贈人為納稅義務人；刪除遺囑執行人為遺產稅納稅義務人之規定，並增訂有遺囑執行人案件，得由遺囑執行人代納稅義務人申報繳稅及申請復查。 二、第17條之1：計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，視為被繼承人現存財產。 三、第23條：增訂被繼承人死亡後始經法院判決確定遺產權屬案件之申報期間及核課期間起算

相關法令： 所得稅法第 17 條第1項第2款規定： （二）列舉扣除額： 1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。 說明： 財政部中區國稅局表示，個人或營利事業對財團法人國際合作發展基金會(下稱國合會)辦理「0728日本熊本賑災專案」捐款賑災專戶之捐贈，屬對政府(外交部)之捐贈，得全額列報捐贈列舉扣除額或費用，不受金額限制。 該局進一步說明，為援助日本熊本震災，外交部已啟動勸募，並委請國合會開設民間捐款賑災專戶，捐款期間自115年8月1日起至8月31日止。國合會於接受民眾捐款後，將捐款轉匯至外交部指定帳戶，由該部統籌運用。因此，個人或營利事業對該專戶之捐贈屬對政府(外交部)之捐贈，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1但書及同法第36條第1款規定，得全額列報捐贈列舉扣除額或當年度費用，不受金額限制。 該局提醒，民眾或公司發揮愛心捐款，同時享有節稅權益，可於明(116)年5月間申報115年度所得稅時，憑國合會開立已

相關法令： 遺產及贈與稅法第42條規定： 地政機關及其他政府機關，或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免稅證明書或不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。 遺產及贈與稅法第52條規定： 違反第四十二條之規定，於辦理有關遺產或贈與財產之產權移轉登記時，未通知當事人繳驗遺產稅或贈與稅繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入遺產總額證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書等之副本，即予受理者，其屬民營事業，處一萬五千元以下之罰鍰；其屬政府機關及公有公營事業，由主管機關對主辦及直接主管人員從嚴議處。 說明： 為利資產傳承，許多中小型家族企業會無償將股權移轉予下一代，涉有遺產及贈與稅法規定之贈與情事，應依法申報贈與稅，取得稽徵機關核發之繳清或免稅證明書後，再由營利事業據以辦理移轉登記。 財政部高雄國稅局說明，依遺產及贈與稅法第42條規定，地政機關及其他政府機關，或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關

相關法令： 所得稅法第67條規定： 營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。 營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。 公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第一項暫繳稅額之計算方式。 所得稅法第68條規定： 營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳，而於十月三十一日以前已依前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者，應自十月一日起至其繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 營利事業逾十月三十一日仍未依前項規定辦理暫繳者，稽徵機關應按前條第一

相關法令： 所得稅法第14條之4第1項規定： 第四條之四規定之個人房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額；其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬當次交易未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。 所得稅法第14條之4第2項規定： 個人房屋、土地交易損失，得自交易日以後三年內之房屋、土地交易所得減除之。 說明： 財政部臺北國稅局表示，房地合一稅新制上路後，個人交易於105年1月1日以後取得之房地，不管是虧損或獲利，都必須在移轉登記日次日起30日內辦理房地合一稅申報。房地交易若有虧損，其虧損得自交易日以後3年內抵減房地交易所得。 該局說明，依所得稅法第14條之4第1項規定，房地交易所得或損失之計算，是以交易時之成交價額減除原始取得成本或繼承、受贈時之房

相關法令： 加值型及非加值型營業稅法第52條規定： 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處五倍以下罰鍰。但處罰金額不得超過新臺幣一百萬元。 營業人有前項情形，一年內經查獲達三次者，並停止其營業。 財政部各地區國稅局辦理營業人停止營業處分作業要點第3點及第4點規定： 三、營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，構成營業稅法第五十二條規定，一年內（自首次查獲之日起，至次年當日之前一日止）經查獲達三次者，國稅局應處以停止營業處分。 四、停止營業處分之期間如下： (一)營業人一年內第一次經核定停止營業處分者，其期間為七日至十四日；第二次經核定停止營業處分者，其期間為十四日至二十八日；第三次以上經核定停止營業處分者，其期間為二個月以上，最長不得超過六個月。 (二)營業人一年內經核定停止營業處分達三次者，國稅局於次年再為停止營業處分時，不受前款規定之限制，其期間為三個月以上，但最長仍不得超過六個月。 依前項各款所核定之停止營業期間屆滿後，受處分人對於應履行之義務仍不履

相關法令： 稅捐稽徵法第44條規定： 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五以下罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。 加值型及非加值型營業稅法51條規定： 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請稅籍登記而營業。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅。 三、短報或漏報銷售額。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業。 五、虛報進項稅額。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。 七、其他有漏稅事實。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實

相關法令： 加值型及非加值型營業稅法第19條規定： 營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。 加值型及非加值型營業稅法施行細則26條規定： 本法第十九條第一項第三款所稱交際應酬用之貨物或勞務，包括宴客及與推廣業務無關之餽贈。 本法第十九條第一項第五款所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車。 說明： 財政部臺北國稅局表示，公司為感謝股東支持，於召開股東會贈送股東之紀念品，核屬與推廣業務無關之饋贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第